Hạch Toán Chi Phí Bán Hàng Xuất Khẩu

Nợ 641 - Chi phí bán bán (Thông tư 133 sử dụng tài khoản 6421)

Các bút toán định khoản hạch toán khi doanh nghiệp bán hàng xuất khẩu

a) Ghi nhận doanh thu bán hàng, thuế xuất khẩu

Trường hợp 1: Trường hợp tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh

Trường hợp 2: Trường hợp không tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh

- Xác định số thuế xuất khẩu phải nộp

c) Khi nộp thuế xuất khẩu vào ngân sách nhà nước

Các bước thực hiện hạch toán, ghi sổ nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu trên phần mềm Misa

- Khai báo thông tin chi tiết về chứng từ bán hàng xuất khẩu:

+ Chọn loại chứng từ bán hàng là "Bán hàng xuất khẩu" => Chương trình sẽ mặc định luôn phương thức thanh toán là "Chưa thu tiền".

+ Tích chọn "Kiêm phiếu xuất kho".

CHÚ Ý: Với đơn vị Sử dụng hóa đơn điện tử và bán hàng thuộc trường hợp Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu thì tích chọn Xuất Khẩu vào khu phi thuế quan và các Trường Hợp được coi như Xuất Khẩu. khi đó, chương trình cho phép phát hành hóa đơn điện tử trên chứng từ bán hàng xuất khẩu.

+ Mục "Điều khoản Thanh Toán" (áp dụng với phương thức Chưa thu tiền): Chọn điều khoản đã được thiết lập trên danh mục "Điều khoản thanh toán", nếu có thỏa thuận về điều kiện thanh toán với khách hàng => Trường hợp đã thiết lập điều khoản thanh toán cho từng khách hàng tại danh mục "Khách hàng", thì chương trình sẽ tự động hiển thị sẵn thông tin này theo khách hàng được chọn. Khai báo thông tin chi tiết về chứng từ bán hàng xuất khẩu:

CHÚ Ý: Có thể theo dõi tình hình thanh toán công nợ với Nhà cung cấp theo điều khoản thanh toán.

+ Chọn "Loại tiền" => Tỷ giá sẽ được tự động lấy lên theo cách thiết lập tại danh mục "Loại tiền" (Có thể nhập lại tỷ giá theo đúng thực tế nếu cần).

+ Khai báo các mặt hàng được bán ra:

+ Khai báo các thông tin về thuế và hóa đơn:

+ Khai báo các thông tin xuất kho => "Giá vốn xuất kho" sẽ được chương trình tự động tính căn cứ vào phương pháp tính giá xuất kho đã được thiết lập trên "Hệ thống" => "Tùy chọn" => "Vật tư hàng hóa".

Cách hạch toán Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC: dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển. . .

__________________________________________________

Cách xử lý khoản tiền hỗ trợ bán hàng

Theo quy định tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC: - Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

Ví dụ 15: Công ty cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho các nhà phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho Công ty (nhà phân phối nhận tiền này để thực hiện dịch vụ cho Công ty) thì khi nhận tiền, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định.

+ Công ty A khi chi tiền sẽ lập phiếu chi/UCN + Công ty B nhận được tiền sẽ lập phiếu thu hoặc nhận GBC của ngân hàng.

Việc xuất hóa đơn hay không phải xuất hóa đơn tùy vào mục đích và điều kiện hỗ trợ nêu trên được hướng dẫn bởi các công văn như: Công văn số 1489/TCT-DNL ngày 20/4/2018 của Tổng cục Thuế

* Một số tình huống về khoản tiền hỗ trợ mà bạn có thể quan tâm: - Khoản hỗ trợ đạt doanh số chỉ cần lập phiếu thu - chi:

Trường hợp NCC có chi khoản hỗ trợ doanh số bán hàng hoặc khoản thưởng thêm khi công ty đạt doanh số đã cam kết thì khi nhận tiền công ty lập chứng từ thu tiền, không phải lập hóa đơn.

Theo Công văn số 1508/CT-TTHT ngày 26/2/2018 của Cục Thuế TP. HCM

- Khoản chi hỗ trợ khách hàng thông qua đại lý không phải xuất hóa đơn

(Đây là HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG - chứ không phải hỗ trợ cho Đại Lý hay NPP)

Trường hợp Công ty có thực hiện chương trình hỗ trợ khách hàng khi đến đại lý của Công ty mua xe thì khi thực hiện chi trả tiền hỗ trợ khách hàng thông qua đại lý, Công ty lập chứng từ chi tiền, đồng thời bên nhận tiền là đại lý căn cứ nội dung thu để lập chứng từ thu theo quy định.

Theo Công văn số 2303/TCT-CS ngày 11/6/2018 của Tổng cục Thuế về hóa đơn, chứng từ hỗ trợ khuyến mãi khách hàng

Khoản hỗ trợ phí vận chuyển cho đại lý phải lập hóa đơn, tính thuế GTGT

Theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, tiền hỗ trợ chỉ được miễn lập hóa đơn và miễn nộp thuế GTGT khi hỗ trợ "vô điều kiện". Ngược lại, nếu hỗ trợ có điều kiện thì vẫn phải lập hóa đơn và nộp thuế.

Theo đó, trường hợp Công ty ký hợp đồng bán hàng với các đại lý, nhà phân phối và thỏa thuận hỗ trợ chi phí vận chuyển thì đây là tiền hỗ trợ có điều kiện. Vì vậy, các đại lý, nhà phân phối phải lập hóa đơn và nộp thuế GTGT khi nhận tiền hỗ trợ.

Công văn số 208/TCT-DNL ngày 17/1/2017 của Tổng cục Thuế

Hỗ trợ máy móc cho Đại lý phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT

Trường hợp Công ty là Nhà phân phối, có ký Hợp đồng hỗ trợ tiếp thị với Nhà cung cấp để đứng ra thực hiện chương trình đầu tư trang thiết bị cho các Đại lý thì khi xuất máy móc thiết bị lắp đặt tại các Đại lý, Công ty phải lập hóa đơn, tính và kê khai nộp thuế GTGT.

Khoản chi mua máy móc thiết bị này nếu đáp ứng điều kiện quy định thì Công ty được hạch toán vào chi phí hợp lý và khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Ngoài ra, định kỳ khi Nhà cung cấp thanh toán lại số tiền mua máy móc thiết bị cho Công ty thì Công ty cũng phải lập hóa đơn, kê khai nộp thuế.

Công văn số 9715/CT-TTHT ngày 10/10/2016 của Cục Thuế TP. HCM

Bên nhận tiền hỗ trợ có điều kiện phải xuất hóa đơn GTGT đầu ra với Thuế suất là 10% và phải kê khai nộp thuế GTGT đầu ra

Khi chi tiền hỗ trợ có điều kiện mà nhận được hóa đơn GTGT và khoản chi hỗ nêu trên phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty và đáp ứng điều kiện về khấu trừ thuế được tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì cũng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. (Theo Công văn số 8914/CT-TTHT ngày 15/9/2017 của Cục Thuế TP. HCM)

Các khoản chi hỗ trợ khách hàng thông qua các đại lý của Công ty nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định.

Theo Công văn số 2303/TCT-CS ngày 11/6/2018 của Tổng cục Thuế

Đây là khoản thu nhập khác nên phải cộng vào thu nhập để tính thuế TNDN

(Theo khoản 15 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

Giới thiệu hạch toán hàng xuất khẩu trực tiếp

Đầu tiên, chúng ta sẽ tìm hiểu về nghiệp vụ kế toán bán hàng xuất khẩu trực tiếp, nghĩa là doanh nghiệp trực tiếp thực hiện các khâu bán hàng từ tìm kiếm đối tác đến xuất khẩu hàng hóa. Các doanh nghiệp xuất khẩu trực tiếp đều phải được Bộ Thương mại cấp giấy phép và thực hiện giao dịch trong khuôn khổ chính sách quản lý xuất khẩu của Nhà nước. Do vậy, các doanh nghiệp đủ khả năng thực hiện bán hàng xuất khẩu trực tiếp thường là các doanh nghiệp lâu năm, đã có mức độ uy tín nhất định và nguồn nhân lực chất lượng cao.

Xem thêm: So sánh sự khác nhau giữa quy trình Nhập khẩu và Xuất khẩu

Doanh nghiệp sẽ cần nộp đầy đủ bộ chứng từ kế toán tổng hợp dưới đây để thông qua nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu và làm cơ sở cho kế toán viên tiến hành hạch toán hàng xuất khẩu:

Quy trình bán hàng xuất khẩu bao gồm các khâu như sau:

Thao tác hạch toán hàng xuất khẩu bao gồm các khâu ghi nhận doanh thu, thuế xuất khẩu, sau đó ghi nhận giá vốn và nộp thuế xuất khẩu vào ngân sách Nhà nước. Cùng tìm hiểu cụ thể hơn nhé!

Dưới đây là danh sách các tài khoản kế toán được sử dụng trong cách hạch toán hàng xuất khẩu trực tiếp của các doanh nghiệp:

Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng các tài khoản ghi nhận thay đổi dòng tiền như TK 111, 112,...

Trường hợp 1 - Nếu doanh nghiệp tách ngay thuế xuất khẩu phải nộp ngay khi giao dịch phát sinh, kế toán viên ghi nhận doanh thu bán hàng và thuế xuất khẩu như sau:

Trường hợp 2 - Nếu doanh nghiệp không tách ngay thuế xuất khẩu phải nộp ngay khi giao dịch phát sinh, định khoản kế toán được ghi nhận như sau:

Để ghi nhận giá vốn hàng hóa của doanh nghiệp, cách hạch toán bán hàng xuất khẩu được thực hiện với bút toán dưới đây.

Để hoàn thành giao dịch bán hàng ra nước ngoài, doanh nghiệp cần nộp thuế xuất khẩu vào ngân sách Nhà nước. Kế toán viên hạch toán thuế xuất khẩu như sau:

Để thành thạo cách hạch toán bán hàng và xuất khẩu, cùng các kiến thức kế toán thực hàng khác, tham khảo ngay khóa học kế toán tổng hợp online sau của Gitiho:

Hãy cùng theo dõi một ví dụ dưới đây để hiểu hơn về các bước hạch toán hàng xuất khẩu của doanh nghiệp bạn nhé.

Giả sử ngày 01/08/2021, doanh nghiệp A hoàn thành tất cả các thủ tục Hải quan cần thiết để xuất khẩu gạo cho đối tác B. Tổng giá trị thực tế của hàng hóa là 10.000 USD, chưa tính thuế xuất khẩu 10%. Tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp A mở tài khoản là 22.000 VNĐ/USD vào ngày 01/08/2021, trong khi tỷ giá trên tờ khai Hải quan là 22.500 VNĐ/USD.

Đến ngày 15/08/2021, đối tác B thanh toán đầy đủ tiền hàng cho doanh nghiệp A qua hình thức chuyển khoản. Tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp A mở tài khoản vào ngày 15/08/2021 là 21.000 VNĐ/USD.

Dựa trên các dữ liệu trên, kế toán viên của doanh nghiệp A sẽ tiến hành hạch toán hàng xuất khẩu như thế nào?

Cách hạch toán hàng xuất khẩu trong trường hợp này được chia làm các giai đoạn như dưới đây.

1. Ngày 01/08/2021 - Doanh nghiệp A ghi nhận doanh thu bán hàng và thuế xuất khẩu:

2. Ngày 15/08/2021 - Đối tác B thanh toán tiền hàng:

Trên đây là chi tiết cách hạch toán hàng xuất khẩu trực tiếp được sử dụng trong các trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho đối tác nước ngoài. Hy vọng bài viết đã cung cấp đủ kiến thức giúp các bạn kế toán viên dễ dàng hoàn thành công việc hạch toán hàng xuất khẩu.

Để tìm hiểu thêm các kiến thức kế toán bán hàng, các bạn hãy tham khảo các bài viết trên blog Gitiho nhé. Ngoài ra, chúng mình còn chia sẻ rất nhiều mẫu chứng từ kế toán trên Excel để các bạn tải về. Hãy truy cập ngay blog Gitiho thôi!

Gitiho xin cảm ơn bạn đọc và chúc bạn một ngày làm việc hiệu quả.